Die 0,25%-Regel: Massive Steuerersparnis gegenüber dem Verbrenner
Seit 2019 gilt für rein elektrische Dienstfahrzeuge mit einem Bruttolistenpreis von höchstens 70.000 € die sogenannte Viertel-Prozent-Regelung nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 EStG. Statt 1 % des Listenpreises wird monatlich nur 0,25 % als geldwerter Vorteil angesetzt.
Konkrete Rechnung für einen Tesla Model 3 Long Range mit 52.000 € Listenpreis:
- Vergleichsverbrenner (1%-Regel): 52.000 € × 1 % = 520 €/Monat = 6.240 €/Jahr geldwerter Vorteil
- E-Auto (0,25%-Regel): 52.000 € × 0,25 % = 130 €/Monat = 1.560 €/Jahr geldwerter Vorteil
- Differenz: 4.680 €/Jahr weniger zu versteuernder Vorteil
- Steuerersparnis bei 42 % Steuersatz: rund 1.966 € pro Jahr
Über eine typische Haltedauer von 4 Jahren summiert sich das auf knapp 8.000 € Steuerersparnis — allein durch die günstigere Bewertungsregel. Dazu kommen die Einsparungen bei Kraftstoffkosten und Wartung.
Grenze 70.000 €: Was gilt für teurere E-Autos?
Übersteigt der Bruttolistenpreis die Grenze von 70.000 €, gilt die 0,5%-Regelung (nicht mehr 0,25 %). Das betrifft zum Beispiel einen BMW iX mit 85.000 € Listenpreis: 0,5 % × 85.000 € = 425 €/Monat. Das ist immer noch deutlich günstiger als die 1%-Regel (850 €/Monat), aber nur halb so vorteilhaft wie die 0,25%-Regel.
Tipp für die GmbH: Wenn das Wunschfahrzeug knapp über 70.000 € liegt, lohnt es sich zu prüfen, ob durch eine andere Ausstattungskonfiguration der Listenpreis unter die Grenze gesenkt werden kann. Jeder Euro unter 70.000 € aktiviert die deutlich günstigere 0,25%-Regelung.
Für Plug-in-Hybride gilt die 0,5%-Regel nur, wenn bestimmte Mindestanforderungen an die elektrische Reichweite erfüllt sind (ab 2025: mindestens 80 km elektrische Reichweite ODER CO₂-Ausstoß max. 50 g/km). Werden diese Kriterien nicht erfüllt, gilt die volle 1%-Regel.
Steuerfreies Laden und Wallbox-Förderung
Der Gesetzgeber hat mehrere flankierende Vergünstigungen geschaffen, die den E-Auto-Vorteil in der GmbH weiter verstärken:
Steuerfreier Ladestrom beim Arbeitgeber (§ 3 Nr. 46 EStG): Lädt der Geschäftsführer das Fahrzeug an einer firmeneigenen Ladestation, ist der Strom vollständig steuer- und sozialversicherungsfrei. Das gilt auch für die Überlassung einer betrieblichen Ladestation zur privaten Nutzung zuhause.
Arbeitgeber-Zuschuss für private Ladevorrichtung: Richtet die GmbH zuhause beim Geschäftsführer eine Wallbox ein oder bezuschusst deren Anschaffung, ist dies als Sachbezug steuerfrei — sofern die Wallbox im Eigentum der GmbH verbleibt. Alternativ kann die GmbH die monatliche Stromabrechnung pauschal mit 30 € (Firmenwagen) oder 15 € (nur Dienstfahrrad) steuerfrei erstatten (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG Pauschale).
Wallbox als Betriebsausgabe der GmbH: Die Kosten für Anschaffung und Installation einer Wallbox am Firmenstandort sind vollständig als Betriebsausgabe abzugsfähig. Bei der GmbH reduziert das direkt den körperschaftsteuerpflichtigen Gewinn. Bei Anschaffungskosten unter 800 € netto ist die Sofortabschreibung als geringwertiges Wirtschaftsgut möglich.
Vollständige Steuerrechnung: E-Auto vs. Verbrenner in der GmbH
Angenommen, die GmbH kauft ein E-Auto für 55.000 € (netto: ca. 46.218 €). Die Vorsteuer von rund 8.782 € zieht die GmbH vollständig ab — sofern das Fahrzeug zu mindestens 10 % betrieblich genutzt wird. Beim Verbrenner funktioniert das genauso.
Der entscheidende Unterschied liegt beim laufenden geldwerten Vorteil. Über 4 Jahre:
- E-Auto 0,25%-Regel: 1.560 €/Jahr × 4 = 6.240 € geldwerter Vorteil gesamt → bei 42 % ca. 2.621 € Steuern
- Verbrenner 1%-Regel: 6.600 €/Jahr × 4 = 26.400 € geldwerter Vorteil gesamt → bei 42 % ca. 11.088 € Steuern
- Steuerersparnis E-Auto: rund 8.467 € über 4 Jahre
Kombiniert mit niedrigeren Betriebskosten (kein Kraftstoff, weniger Wartung) und dem steuerfreien Ladestrom ist das E-Auto für GmbH-Geschäftsführer mit betrieblicher Nutzung das steuerlich überlegene Fahrzeugkonzept.
„Wer als GmbH-Geschäftsführer noch einen Verbrenner fährt und einen Firmenwagen braucht, verschenkt bares Geld. Die 0,25%-Regel allein spart bei einem 55.000-€-Fahrzeug über vier Jahre gut 8.000 € Einkommensteuer — on top zu allen anderen E-Auto-Vorteilen.“
Thorsten Bader — NLSC Steuer & Vermögensoptimierung