Die 8 Schritte des IAB — vollständige Checkliste
Gehen Sie diese Schritte in der richtigen Reihenfolge durch. Jeder Schritt baut auf dem vorherigen auf — und jeder Fehler kann zu einer kostspieligen Rückabwicklung führen.
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1Gewinn prüfen: Liegt er unter 200.000 €?Der IAB ist nur für Betriebe mit einem steuerlichen Gewinn bis 200.000 € möglich (§7g Abs. 1 EStG). Maßgeblich ist der Gewinn des Jahres, in dem der IAB gebildet wird — nicht der Vorjahresgewinn. Prüfen Sie frühzeitig, ob Sie die Grenze einhalten werden.
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2Investitionsgut definieren: IAB-fähig?Das geplante Wirtschaftsgut muss abnutzbar, beweglich und Anlagevermögen sein. Es muss entgeltlich erworben werden und einen Nettowert über 800 € haben. Nicht geeignet: Immobilien, Umlaufvermögen, privat genutzte Güter, SaaS-Abonnements.
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3Investitionsabsicht dokumentierenDas Finanzamt kann eine glaubhafte Investitionsabsicht verlangen. Halten Sie Angebote, Kostenvoranschläge, Planungsunterlagen oder Vorstandsbeschlüsse bereit. Je konkreter die Dokumentation, desto sicherer der IAB.
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4IAB-Betrag berechnen: Maximal 50 % + GesamtlimitDer IAB beträgt maximal 50 % der geplanten Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Pro Betrieb darf der Gesamtbestand an IABs 200.000 € nicht übersteigen. Haben Sie bereits frühere IABs gebildet, reduziert sich der verfügbare Rahmen.
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5IAB in der Steuererklärung geltend machenDer IAB wird in der Einkommensteuererklärung (Anlage EÜR oder Bilanz) als Betriebsausgabe erfasst. Bei GmbHs erfolgt die Geltendmachung in der Körperschaftsteuererklärung. Lassen Sie diese Eintragung von einem Steuerberater prüfen.
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6Investition innerhalb von 3 Jahren durchführenDie geplante Investition muss spätestens am Ende des dritten auf die IAB-Bildung folgenden Wirtschaftsjahres angeschafft oder hergestellt sein. Beispiel: IAB 2024 → Investition bis 31.12.2027.
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7IAB auflösen und Anschaffungskosten kürzenIm Jahr der Anschaffung wird der IAB aufgelöst (gewinnerhöhend erfasst) und die Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts um den IAB-Betrag gemindert. Die geminderten Kosten bilden die Basis für die weitere AfA.
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8Sonderabschreibung 40 % im Investitionsjahr nutzenZusätzlich zur IAB-Auflösung kann im Investitionsjahr eine Sonderabschreibung von 40 % der (geminderten) Anschaffungskosten geltend gemacht werden (§7g Abs. 5 EStG). Das maximiert den Steuereffekt im Anschaffungsjahr.
"Der IAB ist einer der wenigen Steuervorteile, bei dem die Dokumentation fast wichtiger ist als der Betrag. Wer die Investitionsabsicht nicht sauber belegen kann, riskiert die Rückabwicklung — mit Zinsen."
Wichtige Fristen und Konsequenzen bei Versäumnis
| Frist | Regelung | Konsequenz bei Versäumnis |
|---|---|---|
| 3-Jahres-Frist Investition | Investition bis Ende des 3. Folgejahres | Zwangsauflösung + Zinsen (1,8 % p. a.) |
| Mindestnutzungszeit nach Kauf | Wirtschaftsgut mind. 1 Jahr im Betrieb | Rückabwicklung von IAB und Sonder-AfA |
| Betriebliche Nutzung 90 % | Mind. 90 % betriebliche Nutzung nachweisen | IAB entfällt rückwirkend |
| Steuererklärungsfrist | IAB im Entstehungsjahr geltend machen | Nachholen nur mit Steuerberater möglich |
Häufige Fehler auf der IAB-Checkliste
Der häufigste Fehler: Der IAB wird optimistisch gebildet, die Investition aber nie durchgeführt. Nach 3 Jahren kommt die Zwangsauflösung mit Zinsnachforderungen.
IAB für Immobilien, SaaS-Abonnements oder gemischt genutzte Güter (unter 90 % betrieblich). Diese Güter sind nicht IAB-fähig — was in einer Prüfung zur vollständigen Streichung führt.
Der IAB wird in einem Jahr gebildet, in dem der Gewinn über 200.000 € liegt. Das führt zur Rückabwicklung im Rahmen der Betriebsprüfung.
Ohne Angebote, Planungsunterlagen oder schriftliche Beschlüsse zweifelt das Finanzamt an der Ernsthaftigkeit der Investitionsabsicht und verweigert den IAB.
Die vollständige Erklärung des IAB finden Sie in unserem IAB-Hauptguide. Den IAB für Ihre konkrete Investition berechnen Sie mit dem IAB-Rechner. Weitere IAB-Fehler werden unter IAB-Fehler erklärt. Die Kombination mit der Sonderabschreibung maximiert Ihren Steuervorteil. Für Ihre Liquiditätsplanung empfehlen wir den zugehörigen Guide.