Was ist der IAB — und warum ist er für GmbHs besonders interessant?
Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach §7g EStG erlaubt es Unternehmern, bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts vorab steuerlich abzuziehen — bevor die Investition überhaupt getätigt wurde. Das reduziert die Steuerlast im aktuellen Jahr erheblich.
Für GmbHs und Co. KGs ist das besonders attraktiv: Bei einem kombinierten Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuersatz von rund 30 % entsteht durch IAB und Sonderabschreibung ein Liquiditätsvorteil, der direkt in neue Investitionen zurückfließen kann.
IAB-Berechtigung: Wer darf, wer nicht?
Die entscheidende Frage bei Kapitalgesellschaften lautet: Ist die GmbH nach §7g EStG anspruchsberechtigt? Die Antwort hängt von der Gewinngrenze und der Rechtsform ab.
| Rechtsform | IAB möglich? | Gewinngrenze | Besonderheit |
|---|---|---|---|
| Einzelunternehmer | Ja | ≤ 200.000 € Gewinn | EÜR oder Bilanz |
| Personengesellschaft (OHG/KG) | Ja | ≤ 200.000 € Gewinn | Gesamthandsebene |
| GmbH (reine Kapitalgesellschaft) | Eingeschränkt | ≤ 200.000 € Gewinn (§7g i.V.m. §8 KStG) | Nur für begünstigte Betriebe |
| GmbH & Co. KG | Ja | ≤ 200.000 € Gewinn | Über die KG-Ebene |
Die Gewinngrenze bei GmbHs im Detail
Bei einer GmbH wird der Gewinn nach dem Körperschaftsteuergesetz (KStG) ermittelt. §7g EStG ist grundsätzlich auch auf Körperschaften anwendbar (§8 Abs. 1 KStG), jedoch mit einer entscheidenden Einschränkung: Die GmbH muss als "begünstigter Betrieb" im Sinne des §7g gelten.
Das bedeutet in der Praxis: Der steuerliche Gewinn der GmbH darf 200.000 € nicht übersteigen. Liegt der Gewinn höher, entfällt der IAB — unabhängig von Bilanzsumme oder Eigenkapitalquote.
"GmbH-Inhaber, die IAB nutzen können, haben eine der mächtigsten Kombinationen: KSt-Satz ~30% plus IAB-Vorabzug plus Sonderabschreibung. Das addiert sich schnell auf 80.000 € Steuerersparnis pro Investitionszyklus."
Rechenbeispiel: 200.000 € Maschine bei einer GmbH
Eine GmbH plant die Anschaffung einer Produktionsmaschine für 200.000 € (netto). Der Jahresgewinn vor IAB beträgt 180.000 €. So sieht die Steueroptimierung aus:
| Position | Ohne IAB | Mit IAB + Sonderabschreibung |
|---|---|---|
| Jahresgewinn (vor Steuer) | 180.000 € | 180.000 € |
| IAB (50 % von 200.000 €) | — | − 100.000 € |
| Zu versteuernder Gewinn | 180.000 € | 80.000 € |
| KSt + GewSt (ca. 30 %) | 54.000 € | 24.000 € |
| Steuerersparnis | — | 30.000 € |
Im Investitionsjahr kommt zusätzlich die Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EStG von 40 % der (um den IAB gekürzten) Anschaffungskosten hinzu. Das erhöht den Gesamteffekt nochmals deutlich.
Praktische Umsetzung für GmbH-Inhaber
Für die Geltendmachung des IAB bei einer GmbH sind folgende Schritte entscheidend:
- Gewinn des laufenden Wirtschaftsjahres prüfen — bleibt er unter 200.000 €?
- Investitionsabsicht konkret dokumentieren (Angebote, Planungsunterlagen, Protokolle)
- IAB in der Steuererklärung der GmbH (Körperschaftsteuererklärung) geltend machen
- Investition innerhalb von 3 Jahren nach IAB-Bildung tatsächlich durchführen
- Im Investitionsjahr IAB auflösen und Anschaffungskosten entsprechend kürzen
Kombination IAB + Sonderabschreibung: Der Maximaleffekt
Die stärkste Wirkung entfaltet der IAB in Kombination mit der Sonderabschreibung nach §7g Abs. 5 EStG. Im Jahr der Investition können zusätzlich 40 % der (gekürzten) Anschaffungskosten als Sonderabschreibung geltend gemacht werden — zusätzlich zur regulären linearen AfA.
Für eine detaillierte Schritt-für-Schritt-Erklärung dieser Kombination empfehlen wir unseren Guide zur Sonderabschreibung nach §7g. Den IAB-Rechner für Ihre konkrete Situation finden Sie unter IAB-Rechner.
Weitere Steueroptimierungsstrategien für GmbH-Inhaber — insbesondere die Kombination mit einer Holdingstruktur oder einer Familienstiftung — finden Sie in unseren weiterführenden Guides. Allgemeine Strategien zur Steueroptimierung und zur Betriebsausgaben-Liste runden das Bild ab.